Налоговые последствия уплаты неустойки по договору

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые последствия уплаты неустойки по договору». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Закона РФ «О защите прав потребителей» гласит, что исполнитель обязан оказать услугу, качество которой соответствует договору. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств Неоднократность случаев неправомерного непредоставления или предоставления ненадлежащим образом коммунальных услуг, их несоответствие стандартам, делающие невозможным использование коммунальных услуг без нанесения вреда жизни, здоровью и имуществу потребителя, относятся к существенным недостаткам; кроме мер ответственности, перечисленных ранее, также на возмещение реального ущерба, причиненного ему вследствие предоставления коммунальных услуг ненадлежащего качества (ст.Ответственность за некачественное оказание услуг В случае некачественного оказания услуги штраф также составит 30% от стоимости услуги за период, когда её качество было ниже нормативного.

Какова может быть ответственность исполнителя по договору оказания услуг?

Ответственность по договору оказания услуг может быть различной. Так, стороны могут прописать в качестве ответственности за невыполнение или ненадлежащее выполнение обязанностей:

Согласно п. 1 ст. 393 ГК РФ должник, не выполнивший свои обязательства по договору возмездного оказания услуг (в рассматриваемом случае — исполнитель), должен возместить своему контрагенту (заказчику) причиненные в связи с этим убытки. В состав убытков, как указывается в п. 2 ст. 15 ГК РФ, входит не только возмещение реального ущерба, но и упущенная выгода от нарушившего права пострадавшей стороны контрагента. Упущенная выгода — это средства, которые пострадавшая сторона могла бы получить, если бы контрагент выполнял условия соглашения добросовестно.

В том случае, если невыполнение (либо ненадлежащее исполнение) должником своих обязательств привело к прекращению договора, кредитор может потребовать от нарушителя возмещения разницы между стоимостью услуги в прекращенном договоре и новой ценой в другом договоре, который кредитор был вынужден заключить из-за срыва сделки (п. 1 ст. 393.1 ГК РФ). При этом уплата неустойки и возмещение убытков не освобождает должника от выполнения принятых по договору обязательств в натуре (п. 1 ст. 396 ГК РФ).

Основания для взыскания неустойки по договору

Согласно ч. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств по договору может обеспечиваться в том числе взиманием неустойки. По сути, это способ упрощенной компенсации потерь, связанных с нарушением сторон договора принятых на себя обязательств.

Понятие «неустойка» раскрыто в ч. 1 ст. 330 ГК РФ. Это определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. Причем по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Таким образом, неустойка – это не только способ обеспечения исполнения обязательств, но и мера имущественной ответственности (штрафная санкция) за их неисполнение или ненадлежащее исполнение. Эти нюансы отмечены в Определении КС РФ от 23.06.2016 № 1365-О.

Важно: если должник не несет ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, то кредитор не вправе требовать уплаты неустойки (ч. 2 ст. 330 ГК РФ). Получается, что в иных случаях должник обязан уплатить неустойку даже при отсутствии у кредитора прямых убытков, обусловленных действиями должника.

Неустойка может быть назначена за нарушение практически любого условия договора, но на практике подобная выплата предусматривается за просрочку выполнения принятых сторонами обязательств. Но заказчик обычно заинтересован в установлении неустойки за просрочку выполнения работ, а исполнитель – за нарушение сроков по оплате. Соответственно, подписывая договор, в котором содержится условие о неустойке, стороны априори выражают свое согласие на ее уплату в случае нарушения ими достигнутых договоренностей.

В силу ст. 15 ГК РФ неустойка может быть уплачена (возмещена) добровольно либо взыскана в судебном порядке.

Доход в виде полученной суммы неустойки

В соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, приведен в ст. 251 НК РФ.

С учетом того, что суммы неустойки за нарушение контрагентом договорных обязанностей, предусмотренных договором на выполнение работ и (или) оказание услуг, не поименованы в ст. 251 НК РФ, указанные доходы следует признавать при определении базы по налогу на прибыль в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/3/1933).

Датой получения доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба) на основании пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ является дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда (см. Письмо Минфина России от 26.05.2020 № 03-03-06/1/43891). При этом способ получения неустойки (удержание контрагентом при осуществлении расчетов по договору или уплата неустойки самим исполнителем) в данном случае значения не имеет.

Документом, свидетельствующим о признании должником обязанности по уплате кредитору в полном объеме либо в меньшем размере штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, может являться двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о расторжении договора, акт сверки и т. п.), или письмо должника, или иной документ, подтверждающий факт нарушения обязательства и позволяющий определить размер признанной должником неустойки (см. Письмо Минфина России от 16.03.2021 № 03-03-06/3/18269). Кроме того, о признании долга может говорить полная или частичная уплата кредитору соответствующих сумм.

Законное право на отказ

Для некоторых ситуаций законодатель сам предусмотрел право на односторонний отказ от договора. В таких случаях плату за отказ устанавливать нельзя (абз. 2 п. 15 Постановления № 54). Так, право на односторонний отказ от любых видов обязательств возникает в случаях, когда:

• должник просрочил исполнение, а кредитор утратил интерес к обязательству (п. 2 ст. 405 ГК РФ);
• у контрагента нет лицензии или членства в саморегулируемой организации, необходимых для исполнения обязательства (п. 3 ст. 450.1 ГК РФ);
• контрагент дал недостоверные заверения об обстоятельствах, имеющих значение для заключения, исполнения или прекращения договора (п. 2 ст. 431.2 ГК РФ).

Расчет суммы неустойки

Основные принципы расчета неустойки таковы:

• Начисление суммы производится до наступления факта исполнения обязательства. При этом день, когда обязательство было исполнено, также включается в расчетный период (п. 65 ППВС № 7). В связи с этим следует учитывать, что сумма неустойки, указанная в решении суда, не является окончательной и актуальна только на момент вынесения судом такого решения. Ее дальнейшее начисление (при отсутствии максимального предела или решения суда о ее уменьшении до определенного размера) продолжается и на этапе исполнительного производства — до момента исполнения обязательства.
• Если законом или договором регламентирован предельный срок, в течение которого она может начисляться, или ее максимальная сумма, расчет производится до достижения названных пределов.
• Если не установлено иное, в случае расторжения договора при прекращении обязательства исчисление неустойки также завершается в этот момент (п. 66 ППВС № 7). Следует учесть, что истечение срока действия соглашения сторон не означает само по себе прекращение всех обязательств по нему, в т. ч. и по уплате неустойки.
• Если договором предусмотрена неустойка за невыполнение обязательств, относящихся к результатам завершения основного обязательства, то условие о неустойке сохраняет свою силу и после прекращения основного обязательства (п. 67 ППВС № 7).

ВАЖНО! Если стороны предусмотрели исполнение обязательств по частям, то в связи с этим неустойка должна исчисляться не от всей суммы договора, а только от стоимости тех частей, в отношении которых была допущена просрочка (см. определение ВС РФ от 06.10.2016 № 305-ЭС16-7657).

Снижение неустойки по инициативе суда — возможно ли это?

Снижение неустойки, уплата которой возложена на хозяйствующий субъект, возможна только при наличии соответствующего ходатайства такого хозсубъекта (п. 71 ППВС № 7). Форма ходатайства может быть любой.

В т. ч. названные положения применимы в ситуациях, когда разрешаются споры, касающиеся возможности снижения неустойки за неисполнение обязательств по договорам займа, сторонами по которым выступают граждане (см. определения КС от 15.01.2015 № 6-О и № 7-О).

Для сравнения: снижение неустойки, когда должником является лицо, не занимающееся приносящей доход деятельностью, суд правомочен осуществить в т. ч. и по собственной инициативе, т. е. даже в отсутствие ходатайства ответчика, если будет выявлена явная несоразмерность неустойки и возникших последствий нарушения договорных обязательств.

Как видно, в настоящий момент законодатель и правоприменитель разграничивают споры о снижении сумм неустойки с участием субъектов предпринимательской и иной приносящей доход деятельности и с участием лиц, такой деятельностью не занимающихся (ср. абз. 2 п. 1 ППВАС № 81 и п. 71 ППВС № 7).

Документы, необходимые для возврата средств за неоказанную услугу

Вернуть деньги за неоказанную услугу, если сторонам не удалось договориться, можно только через суд, поэтому такую возможность нужно предусмотреть еще при заключении договоренностей. Без документального доказательства факта сделки сделать это будет невозможно, а помочь решить проблему может наличие следующих документов:

• соглашение об оказании услуг, в соответствии с которым исполнитель обязуется выполнить услугу соответствующим образом и в установленные сроки.
• кассовые чеки, другие документы, подтверждающие факт оплаты стоимости услуг, а по статистике половина из них производится по предоплате.
• фото- и видеоматериалы, которые могут стать доказательством несостоятельности исполнителя.
• доказательство того, что услуга не была оказана, а это может быть, к примеру, билет из аэропорта до гостиницы, в то время как эта услуга входит, согласно договору, в стоимость услуги.

Права потребителя: что вы можете потребовать, если нарушен срок

Если исполнитель нарушил сроки оказания вам услуги – это самостоятельное основание для отказа от договора оказания услуг.

Как бы это странно не звучало

Вам повезло, если исполнитель нарушил сроки оказания услуги.

С юридической точки зрения – это очень хорошее правовое основание в сравнении с другими возможными.

Оно дает вам преимущества:

• вы можете сразу же отказаться от исполнения договора оказания услуг и потребовать возврата денег
• не нужно собирать дополнительные доказательства и проводить экспертизы, в том числе дело в суде будет рассмотрено быстрее, без приостановки производства для проведения судебной экспертизы
• нарушение срока оказания услуг легко доказывается в суде – чтобы опровергнуть факт нарушения, ответчику нужно будет представить суду подписанный вами акт приема-передачи услуг с датой ранее, чем срок оказания услуг по условиям договора
• сразу же начисляется неустойка (в отличие, например от случая оказания услуг с недостатками)

По закону, если нарушен срок оказания вам услуги, вы можете выбрать и предъявить исполнителю одно из требований:

• назначить исполнителю новый срок оказания услуги
• поручить оказание услуги третьим лицам за разумную цену или выполнить её своими силами и потребовать от исполнителя возмещения понесенных расходов
• потребовать уменьшения цены за оказание услуги
• отказаться от исполнения договора оказания услуг

Кроме этого, вы вправе получить:

• полное возмещение вам убытков, причиненных нарушением ваших прав
• неустойку за нарушение сроков оказания вам услуги
• компенсацию причиненного морального вреда
• штраф за нарушение добровольного порядка удовлетворения требования потребителя

Высчитывается неустойка по договору оказания услуг за определенный временной промежуток или применяется законодательный норматив.

Закон, защищающий права потребителей, определил 3% ставку цены заказа, по которому допущены нарушения (ст.28).

Важно! Неустойку насчитывают ровно до того этапа, пока услуга не станет оказанной или заказчик не получит назад деньги за незавершенную работу.

Неустойка по договору оказания услуг, как указано в ст. 330 ГК, назначается в форме пени или штрафа. Исчислить пеню можно своими силами, следуя формуле:

Читать дальше: Госпошлина за иск об уменьшении размера алиментов

П — неустойка в форме пени,

Рн — обговоренный договором процентный размер санкции за неоказание услуги,

Со — стоимость не предоставленной или не надлежаще оказанной услуги,

Дпр — временной отрезок просрочки оказания услуги.

Относительно штрафа — это зафиксированный денежной размер с обязательной его уплатой за неоказание услуг согласно сроку договора.

Законная неустойка по договору оказания услуг

Неустойка, в том числе и по договору оказания услуг, в силу п. 1 ст. 330 ГК может устанавливаться сторонами в качестве одного из условий заключаемой сделки либо следовать из законодательного акта. Во втором случае дополнительного ее закрепления в договоре либо отдельном соглашении не требуется, а заказчик вправе требовать ее выплаты независимо от наличия соответствующего условия в договоре.

Законную неустойку по договору оказания услуг устанавливают различные нормативные документы, в том числе:

• за нарушение правил и сроков перевозок по договорам оказания услуг перевозок пассажиров, багажа или грузов различными видами транспорта — Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта, Устав железнодорожного транспорта, Кодекс внутреннего водного транспорта, Воздушный кодекс;
• нарушение сроков оказания услуг хозяйствующего субъекта физическому лицу по соответствующему договору — п. 5 ст. 28, ст. 30, п. 3 ст. 31 закона «О защите прав потребителя» от 07.02.1992 № 2300-1 (3% стоимости услуг или общей цены договора, если стоимость услуг отдельно выделить не представляется возможным);
• отказ добровольного удовлетворения законного требования потребителя по договору оказания услуг — п. 6 ст. 13 закона «О защите прав потребителя» от 07.02.1992 № 2300-1 (50% от присужденной судом в пользу взыскателя — потребителя суммы);
• нарушение сроков доставки почтового отправления или денежного перевода по договору оказания услуг почтовой связи — ст. 34 закона «О почтовой связи» от 17.07.1999 № 176-ФЗ (3% платы за пересылку в день при отправлении наземным транспортом или разница между стоимостью воздушной и наземной пересылке при отправлении самолетом).

Существуют и иные виды законной неустойки, в том числе в отношении получателя услуг, включая коммунальные услуги.

Когда можно взыскать неустойку по договору оказания услуг?

Если вы обнаружили, что исполнитель нарушает условия договора на оказание услуг и действует вразрез с действующим законодательством, с него можно взыскать неустойку. Основанием для ее начисления могут стать:

• Нарушение сроков оказания услуг

В договоре обычно прописывается дата и время исполнения заказа. Если срок не указан, то следует здраво подходить к его расчету.

• Отказ устранить обнаруженные дефекты

Заказчик вправе самостоятельно назначить окончательную дату для исправления недоделок. Если исполнитель отказывается или нарушает сроки, можно начислять неустойку.

По закону разумный срок — в пределах одного месяца.

• Игнорирование требований заказчика

Если заказчик отправил претензию исполнителю, а он нарушил сроки на ответ или вовсе ее проигнорировал, то можно подавать исковое заявление в суд.

В какой срок сторона договора должна рассмотреть претензию?

Этот срок может быть указан в законе, договоре или в самой претензии.

Помните: если срок рассмотрения претензии по договору оказания услуг однозначно назван в законе, установить другой срок в договоре или претензии нельзя. Если срок обозначен не в законе, а в договоре, в претензии надо указывать договорный срок для ее рассмотрения.

И только когда в законе или договоре нет специальных указаний, в претензии можно прописать произвольный срок для ее рассмотрения.

Здесь нужно учесть один важный момент. Он касается ситуаций, когда обязателен досудебный порядок разрешения спора. Даже если срок рассмотрения претензии истек, это не всегда говорит о том, что можно идти в суд с иском.

Почему так важно заключать договор на выполнение ремонта квартиры

В правовом поле понятия «договор на ремонт» не существует. Гражданский кодекс РФ определяет соглашения на выполнение ремонтных работ как договоры подряда. Они регулируют правоотношения двух сторон:

• заказчика;
• исполнителя.

Обязанность заказчика по договору подряда – оплатить работу, а исполнителя – качественно выполнить ее за оговоренное время.

Нередки случаи, когда владельцы квартир нанимают частные бригады для проведения ремонта, находя их контакты в объявлениях, и сталкиваются с их недобросовестностью. В основном возникают следующие проблемы:

1. Рабочие перестают выходить на связь после получения денежных средств в качестве предоплаты.
2. Качество проведенных работ оказывается очень низким, а в ходе ремонта нарушаются нормы строительного законодательства.
3. Бригада нарушает оговоренные сроки окончания работ.
4. Строители обманывают заказчиков, предоставляя недостоверные данные о потраченных на закупку стройматериалов средствах.

Стоит отметить, что при отсутствии договора подряда привлечение нерадивых строителей к ответственности владельцами квартир невозможно. С индивидуальными предпринимателями решение таких проблем осуществляется в правовом поле. Разобраться с физическими лицами гораздо сложней. Обращение обманутых собственников жилья в правоохранительные органы либо суд ничего не решит, если они проводили ремонт квартиры без договора. Они даже не смогут подать заявление.

Договор подряда составляется и заключается в соответствии с нормами не только Гражданского кодекса РФ, но и закона «О защите прав потребителей», ведь владелец квартиры одновременно выступает и заказчиком, и потребителем услуг.

В заключении договора на ремонт квартиры заинтересованы обе стороны – и заказчик, и исполнитель. Наличие такого документа дает следующие преимущества:

• Именно в договоре подряда прописывается обязанность заказчика оплатить оказанные ему услуги в определенные сроки.
• В соглашении указывается, как исполнитель должен отчитываться перед владельцем квартиры по финансовым тратам на закупаемые расходные материалы для ремонта, поэтому вероятность обмана заказчика сводится к минимуму.
• Также в договоре на ремонт квартиры определяется срок сдачи работ, их объем.
• При наличии договора бытового подряда сторонам проще будет урегулировать возможные разногласия по поводу качества проведенных исполнителем работ.

Похожие записи:

• Налог с продажи квартиры: кто и когда должен платить
• Имущественные налоги в 2023 году: как взаимодействовать с налоговиками
• Объявить амнистию по ст.ст.228, 228.1 ч.ч.1-4 УК РФ