Особенности предоставления дополнительного отпуска
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности предоставления дополнительного отпуска». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующая категория дополнительных отпусков – это отпуска, предоставленные работникам в связи с определенными событиями (рождение ребенка, собственная свадьба, свадьба детей, смерть родственника, 1 сентября для родителей школьников и т.п.).
Важно! Работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск за работу во вредных условиях труда при наличии следующих условий:
- условия труда признаны вредными в результате специальной оценки условий труда;
- вредность условий труда на рабочих местах определена 2, 3 или 4 степенью или условия труда признаны опасными;
- в стаж работы, дающий право на дополнительный отпуск, включено время, фактически отработанное во вредных/опасных условиях труда.
Минимальная продолжительность дополнительного отпуска — 7 календарных дней.
Важно! Конкретная продолжительность ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска каждого работника устанавливается трудовым договором на основании отраслевого (межотраслевого) соглашения и коллективного договора.
Часть отпуска, превышающая 7 календарных дней, может быть заменена отдельно устанавливаемой денежной компенсацией при соблюдении следующего порядка:
- наличие письменного заявления (согласия) работника на замену отпуска денежной компенсацией;
- условие о замене дополнительного отпуска денежной компенсацией предусмотрено в отраслевом соглашении или коллективном договоре.
Важно! Работодатель обязан предоставить дополнительный отпуск при наличии следующих условий:
- непрерывная работа в качестве медицинского работника;
- должность (профессия) работника включена в перечень, утв. постановлениями Правительства РФ от 03.04.1996 № 391, от 06.06.2013 № 482, от 20.12.2021 № 2365;
- продолжительность отпуска в зависимости от стажа, вида деятельности и замещаемой должности установлена постановлениями Правительства РФ от 03.04.1996 № 391, от 06.06.2013 № 482, от 20.12.2021 № 2365.
Признаки ненормированного рабочего времени
Ненормированный рабочий день – особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени. Такая формулировка дается в ст. 101 ТК РФ. Проще говоря, ненормированный рабочий день, как и сверхурочная работа, является работой, выполняемой за пределами рабочего времени.
При этом в Письме от 29.10.2018 № 14-2/ООГ-8616 (далее – Письмо № 14-2/ООГ-8616) Минтруд разъяснил, что работник может привлекаться к выполнению своих трудовых функций как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания рабочего дня (смены).
Ненормированный рабочий день не изменяет установленную для работника норму рабочего времени, а допускаемая переработка не должна приводить к превращению ненормированного рабочего дня в удлиненный.
Установление ненормированного рабочего дня также не означает, что на работников не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Для них, как и для остальных работников, сохраняются и дни еженедельного отдыха, и праздничные дни. Поэтому к работе, например, в выходные и праздники они привлекаются в общем порядке.
Один из основных признаков ненормированного рабочего дня – такая работа за пределами рабочего времени осуществляется эпизодически, то есть нерегулярно. Если она будет происходить систематически, то контролирующие и судебные органы могут посчитать ее сверхурочной.
«Инициативные» дополнительные отпуска
Очевидно, что выплаты за такие дни допотпуска нельзя учитывать при налогообложении прибыли. Это прямо следует из п. 24 ст. 270 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются расходы «на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей». Дополнительно такой вывод содержится и в разъяснениях Минфина РФ (письма от 27.10.2021 № 03-03-06/2/86991, от 20.01.2022 № 03-03-06/1/3024).
Также нельзя учесть при налогообложении прибыли выплаты за допотпуска, предоставленные сотруднику на реабилитацию после вакцинации от новой коронавирусной инфекции (письмо Минфина России от 17.01.2022 № 03-03-06/1/1917).
Поэтому, даже если эти отпуска предусмотрены в трудовых/коллективных договорах или локальных нормативных актах, то выплаты за них все равно нельзя учесть в целях налога на прибыль.
Какова продолжительность дополнительного отпуска за ненормированность
Согласно ст. 119 ТК продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день может составлять как минимум три календарных дня. Фактически же она устанавливается в соответствии с действующими в организациях актами или заключенными с сотрудниками договорами.
Несмотря на установленную законодательно минимальную продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день, о максимуме законодатель умалчивает. Это, в свою очередь, позволяет работодателю самостоятельно определять, какое количество дней отпуска за ненормированные рабочие дни предоставлять работающему сообразно фактической тяжести (сложности) трудовых функций, возложенных на него, и количеству переработанных часов.
Кому полагается оплачиваемый дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день?
ТК в ст. 119 говорит о том, что лица, осуществляющие трудовые функции в условиях ненормированного рабочего дня, вправе рассчитывать на дополнительные дни оплачиваемого отпуска ежегодно. Что же следует понимать под ненормированным рабочим днем и в чем заключается отличие данного понятия от работы сверхурочно или в ночные часы?
Согласно ст. 101 кодекса, ненормированными признаются дни с особым режимом работы, при котором сотрудник в случае необходимости может быть по инициативе работодателя привлечен к осуществлению установленных для него трудовых обязанностей вне дневного рабочего времени. Рабочий день с режимом ненормированности может устанавливаться для работников, осуществляющих трудовую деятельность в условиях неполного рабочего дня или сокращенной его продолжительности.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Нужно знать и о том, что законодательно не установлено каких-либо ограничений по применению ненормированного рабочего дня в отношении некоторых категорий работающих. Это означает, что он может устанавливаться в том числе для несовершеннолетних и беременных.
Работы, выполняемые свыше установленных норм, в данном случае не являются сверхурочными, равно как и не считается, что работник привлечен к работе в ночную смену. Это условие важно учитывать при осуществлении расчетов с сотрудником и предоставлении ему дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Кроме того, установленный ненормированный трудовой день позволяет работодателю не получать согласия сотрудников на работы, осуществляемые сверх нормы. Не требуется ему и получения разрешения на эти действия от профсоюзной организации, если таковая имеется.
Следует отметить, однако, что в случае осуществления деятельности сотрудником в условиях ненормированности работодателю надлежит обеспечить учет фактически отработанных им часов. Это условие отражено в ст. 91 ТК РФ и является обязательным.
Что касается лиц, осуществляющих трудовую деятельность в условиях ненормированности, то учет их рабочего времени позволяет избежать лишь систематических переработок, на размер же их зарплаты отработанные сверх нормы часы никоим образом не влияют. По этой причине возникает необходимость кроме табеля учета рабочего времени вести еще и другой документ, например журнал учета, отражающий фактически отработанные работником неоплачиваемые часы.
Разумеется, что даже эпизодическое привлечение сотрудников к работам продолжительностью, превышающей установленные нормы времени, должно каким-либо образом компенсироваться работодателем. На сегодняшний день дополнительные отпуска за ненормированный рабочий день как раз и представляют собой один из способов такой компенсации.
Что значит «режим ненормированного рабочего времени»
Ст. 101 ТК РФ дает такое определение данному спецрежиму. Ненормированность рабочего времени означает, что сотрудники, в отношении которых данный способ организации труда закреплен локальными нормативными актами организации, могут по воле их работодателя быть привлечены (не постоянно, лишь по необходимости) к исполнению трудовых функций даже вне пределов рабочего времени, при этом дополнительное финансовое вознаграждение за это не предусмотрено.
К СВЕДЕНИЮ! Такой режим работы не может быть просто прихотью работодателя, он является следствием особенного характера труда, который не позволяет точно уложиться в лимиты рабочих часов по объективным причинам.
Для того, чтобы в отношении сотрудника действовал данный режим, необходимо одновременное соблюдения ряда условий:
- должность сотрудника должна входить в перечень, подпадающий под действие спецрежима, документально закрепленный в учетной политике организации;
- в трудовом договоре с сотрудником должно быть отражено положение о возможности его работы в режиме ненормированного дня;
- если работник не трудоустраивается на такую должность, а переводится, к трудовому договору нужно оформить дополнительное соглашение.
Оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день отдельным категориям работников
Отдельный и зачастую актуальный вопрос для компаний заключается в следующем: есть необходимость в предоставлении дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день тем специалистам, которые трудятся в фирме на каких-либо особых условиях (к примеру, являются совместителями или выполняют работу вахтовым методом)?
Начнем с совместителей. Они, по общему правилу, работают в одной организации как на основной работе, а дополнительно трудятся по совместительству в другой фирме. Как того требует законодатель, такие специалисты могут тратить на свою дополнительную работу не более 4 часов в день, а за месяц, к примеру, если «стандартная» норма рабочего времени составляет 176 часов, то они могут по совместительству отработать только 88 часов, т. е. не больше половины (ст. 284 ТК РФ).
О временных ограничениях работы совместителей см. статью «Работа по совместительству — сколько можно часов в неделю?».
Работа же по ненормированному графику, как уже было указано, предполагает эпизодическое привлечение специалиста к выполнению его рабочей функции сверх стандартной длительности его рабочего дня. То есть ненормированный график уже сам по себе предполагает, что совместитель в данном случае будет иногда трудиться и более 4 часов в день, что вступает в противоречие со ст. 284 ТК РФ.
Обращаем внимание! Совместитель, вместе с тем, может в ряде случаев трудиться на дополнительной работе и полный рабочий день (когда на основной работе не платят зарплату, когда он приостановил свою работу в силу ст. 142 ТК РФ). Однако это является скорее исключением, и маловероятно, что эпизодическое привлечение специалиста сверх стандартной длительности его рабочего дня будет совпадать с теми днями, когда он освобожден от труда по своему основному месту работы.
Суды также отмечают, что если совместитель не приостановил свою работу по основному месту труда, то во второй компании он фактически трудится на условиях неполного дня, а не ненормированного (определение ВАС РФ от 29.07.2013 № ВАС-9418/13). Поэтому представляется, что, если специалист трудится по совместительству на второй работе по ненормированному графику, при этом не приостанавливая эпизодически свою работу в основной организации, то его совместительство не может давать ему право на дополнительный оплачиваемый отпуск за ненормированный рабочий день.
Аналогичный вывод справедлив и в отношении вахтовиков. Ведь у них рабочее время учитывается совокупно за весь период (к примеру, за месяц, квартал или год), в течение которого они были на предприятии и выполняли свою работу (суммированный учет, ст. 104 ТК РФ). Определить точно, когда такой работник был эпизодически привлечен в связи с производственной необходимостью, для фирмы не представляется возможным. Поэтому, если вахтовик и вынужден работать дольше обычного, то это может быть квалифицировано как сверхурочная работа (ст. 99 ТК РФ), а не как ненормированный график. А значит, допотпуск за ненормированный график вахтовику не полагается.
Комментарий к статье 119 ТК РФ
Дополнительный отпуск работникам с ненормированным рабочим днем установлен в качестве компенсации за нагрузку и работу во внеурочное время.
Работники с ненормированным рабочим днем — это работники с особым режимом работы, в соответствии с которым они могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени (см. ст. 101 ТК).
В соответствии с ч. 1 комментируемой статьи работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого не может быть менее трех календарных дней.
Перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем устанавливается коллективным договором, соглашениями или локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников (см. ст. 101 ТК).
В коллективном договоре или правилах внутреннего трудового распорядка организации-работодателя может предусматриваться продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска с ненормированным рабочим днем с учетом объема работы, степени напряженности труда, возможности работника выполнять свои трудовые функции за пределами нормальной продолжительности рабочего времени и др.
Постановлением Правительства РФ от 11.12.2002 N 884 в соответствии со ст. 119 ТК утверждены Правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета.
———————————
СЗ РФ. 2002. N 51. Ст. 5081.
Указанный дополнительный отпуск предоставляется отдельным работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, за работу с ненормированным рабочим днем. Следует иметь в виду, что основным условием предоставления этого дополнительного отпуска является периодическая необходимость выполнения работниками своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
Из утвержденных Правил также следует, что перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, имеющих право на дополнительный отпуск, устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка или иным локальным нормативным актом работодателя. В данный перечень включаются руководящий, технический и хозяйственный персонал и другие лица, труд которых не поддается точному учету в течение рабочего дня, лица, которые распределяют рабочее время по своему усмотрению, а также лица, рабочее время которых по характеру работы делится на части неопределенной продолжительности.
Продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день не может быть менее трех календарных дней. Она (продолжительность) по соответствующим должностям устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка в зависимости от объема работы, степени напряженности труда, возможности работника выполнять свои трудовые функции за пределами нормальной продолжительности рабочего времени и других условий. При этом работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня.
В указанных Правилах предусмотрено, что в случае, если дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день не предоставляется, переработка за пределами нормальной продолжительности рабочего времени компенсируется с письменного согласия работника как сверхурочная работа. Поскольку из ст. 119 ТК такая норма исключена, представляется, что такой порядок, предусмотренный п. 4 Правил, применяться не может, а также не должен вестись учет времени, отработанного сверх нормальной продолжительности рабочего дня (смены).
Следует обратить внимание на то, что право на дополнительный отпуск возникает у работника независимо от продолжительности работы в условиях ненормированного рабочего дня, а дополнительный отпуск суммируется с ежегодным основным оплачиваемым отпуском (в том числе удлиненным), а также другими ежегодными дополнительными оплачиваемыми отпусками.
В случае переноса либо неиспользования дополнительного отпуска, а также увольнения право на указанный отпуск реализуется в порядке, установленном трудовым законодательством РФ для ежегодных оплачиваемых отпусков.
Порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливаются Правительством РФ, а при других источниках бюджетного финансирования — соответствующими субъектами (органами власти субъекта РФ или органами местного самоуправления). На практике продолжительность дополнительного отпуска за работу с ненормированным рабочим днем устанавливается соответствующими органами исполнительной власти.
Дополнительные отпуска, установленные трудовым законодательством, должны предоставляться работникам независимо от закрепления в локальных нормативных актах. Эти отпуска должны предоставляться в безусловном порядке, определенном законодательными актами, установившими основания их предоставления, и в пределах определенной этими актами продолжительности (Постановление Президиума ВС РФ от 14.01.1998 «Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за второе полугодие 1997 г.»).
Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам с ненормированным рабочим днем организаций-работодателей, финансируемых из бюджета (федерального, субъекта РФ и органа местного самоуправления), производится в пределах фонда оплаты труда.
Оплата дополнительных отпусков, предоставляемых работникам других организаций в соответствии с принятыми в них коллективными договорами и иными локальными нормативными актами, производится за счет собственных средств организаций (работодателей).
Российскими законами не определен точный перечень должностей, для которых возможен ненормированный режим. Оформление подобных списков – прерогатива администрации коммерческих компаний или властных структур (для бюджетных учреждений).
Разрабатывают списки на основе Правил, утвержденных постановлением Правительства 11.12.2002 № 884, которые рекомендуют включать в списки сотрудников с ненормированным рабочим днем следующие категории работников:
- руководящий состав;
- хозяйственно-технический персонал;
- сотрудников, занятых на работах, где невозможно точно подсчитать количество фактически отработанных часов;
- работников, обязанности которых в силу обстоятельств или особенностей работы, разделяются на части, длительность которых определить невозможно.
Расчет компенсации за дополнительный отпуск
Для того, чтобы выполнить начисление компенсации за неотгуленный отпуск, необходимо учесть:
- Количество неиспользованных дней
- Среднедневной заработок
- Если месяц отработан меньше половины, он не будет входить в общее количество и наоборот
- Коэффициент индексации
Так, например, Сергеева С.В. работала в ООО «Пилот» с 01 июня 2017 про 31 октября 2017г.,дата увольнения 31.10.2017 ,фактическое количество рабочих дней 108, календарное количество 146,5, из расчета 29,3 за каждый месяц (29,3*5)
Компенсация отпуска положена за 12 дней. Оклад с июня по август составил 8100руб., затем его подняли до 8600, поэтому необходимо применить коэффициент индексации, он равен 8600/8100=1,061.
Июнь 2017г.-август 2017 з/п 8599.77
Итого сумма выплат с учетом коэффициента составила 42999,31руб.
Определим среднедневной заработок 42999,31/146,5=293,51
Компенсация составит 293,51*12дней =3522.12руб
С нее мы должны перечислить НДФЛ и страховые взносы.
НДФЛ составит 3522,12*13%=458руб.
В случае начисления компенсации за дополнительный отпуск, начисления будут аналогичные за исключением если в вашей местности применяются коэффициенты, тогда необходимо основываться на них.
Проводки в бухгалтерском учете будут следующие:
| Проводка | Наименование операции |
|
Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт
Дт 70 – Кт 68 Дт 20 (23, 25, 26, 44) – Кт 69 Дт 70 – Кт 50 (51) |
Начислена компенсация за неиспользованный отпуск
Удержан НДФЛ Начислены страховые взносы Компенсация выплачена работнику |
Комментарий к статье 119 ТК РФ
1. О понятии ненормированного рабочего дня и порядке установления перечня должностей работников с ненормированным рабочим днем см. ст. 101 ТК и комментарий к ней. Дополнительный отпуск устанавливается работникам с ненормированным рабочим днем в качестве компенсации за переработку в течение года.
2. Трудовой кодекс устанавливает лишь минимальную продолжительность дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день. Он не может быть менее трех календарных дней независимо от продолжительности фактической работы сверх нормы рабочего времени. Максимальная продолжительность данного дополнительного отпуска законом не установлена. Конкретная продолжительность дополнительного отпуска работникам с ненормированным рабочим днем определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка.
3. Постановлением Правительства РФ 11 декабря 2002 г. N 884 утверждены Правила предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых за счет средств федерального бюджета. Этими Правилами, в частности, указано, что при установлении продолжительности дополнительного отпуска учитываются объем работы, степень напряженности труда, возможность выполнять трудовые обязанности за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
Что значит «режим ненормированного рабочего времени»
Ст. 101 ТК РФ дает такое определение данному спецрежиму. Ненормированность рабочего времени означает, что сотрудники, в отношении которых данный способ организации труда закреплен локальными нормативными актами организации, могут по воле их работодателя быть привлечены (не постоянно, лишь по необходимости) к исполнению трудовых функций даже вне пределов рабочего времени, при этом дополнительное финансовое вознаграждение за это не предусмотрено.
К СВЕДЕНИЮ! Такой режим работы не может быть просто прихотью работодателя, он является следствием особенного характера труда, который не позволяет точно уложиться в лимиты рабочих часов по объективным причинам.
Для того, чтобы в отношении сотрудника действовал данный режим, необходимо одновременное соблюдения ряда условий:
- должность сотрудника должна входить в перечень, подпадающий под действие спецрежима, документально закрепленный в учетной политике организации;
- в трудовом договоре с сотрудником должно быть отражено положение о возможности его работы в режиме ненормированного дня;
- если работник не трудоустраивается на такую должность, а переводится, к трудовому договору нужно оформить дополнительное соглашение.
Минимальный ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск для работников
Трудовое законодательство РФ предусматривает, что конкретного перечня должностей, которые могут быть привлечены к установленному режиму работы, нет априори, и потому руководство организации должно самостоятельно установить конкретные должности в правилах внутреннего трудового распорядка.
Ключевой нюанс ненормированного режима рабочего дня состоит в том, что специалистам не приходится рассчитывать на дополнительную оплату, как при исполнении работ во внеурочный период. Здесь в качестве компенсации сотрудникам будет предоставлена возможность дополнительного отдыха за счет увеличения отпускных дней.
В ст.119 ТК РФ указано, что конкретная продолжительность подобного отпуска должна определяться внутренней политикой самой компании. Тем не менее, имеются некоторые ограничения. В частности, по закону отпуск на дополнительной оплачиваемой основе не может длиться менее 3 дней.
Главным образом законодатель переориентирует свои обязанности по определению длительности отпускных дней на самого работодателя. Это происходит из-за того, что невозможно определить, какое количество времени сотрудник был использован на работе во внеурочное время. Именно поэтому определять точную длину дополнительного отпуска предстоит самим работодателям, а на государстве остается исключительно задача контроля за выполнением всех требований закона.